年营改增最新政策解读新版
核心提示：5月1日“营改增”全面扩围后，增值税悄然进入了普通人的视线，吃饭要收增值税，旅游住宿涨价因为增值税，甚至连物业公司也说起了增值税的事儿。发改委提醒：任何打着营改增乱涨价的行为都是价格欺诈。
“到底什么是增值税啊?”拿到餐厅开具的个人发票，市民李小姐充满了疑惑，如今吃顿饭为何还要交3%的税，“莫非遇到了黑心餐厅?”
5月1日“营改增”全面扩围后，增值税悄然进入了普通人的视线，吃饭要收增值税，旅游住宿涨价因为增值税，甚至连物业公司也说起了增值税的事儿。税费改革真的会引发涨价?记者梳理发现，绝大多数行业“营改增”后税负是下降的，有些涨价只是商家的借口。
案例1：物业公司借口涨水价
家住百子湾苹果社区的市民于先生，最近只要一打开家里的热水龙头，就小心翼翼地生怕浪费一滴水，因为不知道如今的每滴水到底按多少钱交费。苹果社区的生活热水一直是由物业公司代收代缴，每吨30元。数日前，为小区提供服务的北京今日今典物业管理有限责任公司贴出通知，“自5月1日起，物业公司正式开具增值税普通(专用)发票，原地税发票统一作废。由于国家税费政策调整，热水属于商品，接自来水公司通知，自5月1日后上调自来水单价，生活热水单价是否调整另行通知。”
“改了增值税，连用水成本都要多了?”于先生去物业公司询问，得到的回复是自来水涨价仅针对地下室部分，热水则针对全体住户。涨价是由热力公司决定，但具体涨多少物业公司尚未收到通知。
“我看新闻都是说‘营改增’要减负，怎么在我们小区反成了增负?”于先生直向记者表示闹不懂。
解读：原价代收水费不征收增值税
“营改增”真的连居民的生活用水成本都会影响?记者就此询问了北京市国税局。市国税局货物和劳务税处的相关负责人表示，物业公司如果仅是代收水费，并未从中向居民加价，应被视为代理行为，过去按政策不缴纳营业税，“营改增”后同样不征收增值税。用数字来说，北京市居民用水的第一阶梯价格为5元/立方米。如果自来水公司是按照5元/立方米的价格代收，则过去营业税为0，现在的增值税也为0。
如果物业公司是加价收取水费，则不再视为代理行为，而是销售行为，按规定应该按照增值额缴纳增值税。其中，年销售额不大于500万元的物业公司，均可列为小规模纳税人，适用3%的征收率，这比过去营业税5%的税率要降低两个百分点。比如，假设物业公司是按照6元/立方米向用户代收水费，1吨多1元，1万吨就是1万元。过去，按照营业税缴纳是1万×5%=500元;现在，按照增值税缴纳1万/(1+3%)=291元。
“所以，物业公司以‘营改增’为由要求提价是不合理的。”
案例2：点份外卖加收6%增值税
最近，市民郭女士在北京云南大厦彩云天云南餐厅点外卖，同样遇到了烦心事。132元的外卖食品，在结账时，服务员称需加收6%的增值税7.92元，因此这份外卖共需要付账139.92元。在餐厅开具的盖有发票专用章的增值税普通发票上，的确也标注着，“金额”132元，“税额”7.92元，“价税合计”为139.92元。
“过去吃饭时，从没有听说过要加收税费，如今怎么还得单独为税买一次单?”市民郭女士的第一反应是不交，可由于吃不准税收政策，她最终还是交了这7.92元。
解读：菜价中本就包含了增值税
当餐厅也纳入了“营改增”的范围，市民吃饭究竟如何缴纳增值税?记者咨询了一位餐饮从业人士，他告诉记者，消费者支付的菜品总价中，其实已经包含了增值税，餐厅并无理由再单独收一次增值税。随后，记者在北京某火锅店进行了一次现场体验。记者在大众点评上团购了一个价值98元的套餐，加上现场支付的两份调料12元，共计110元。结账时，餐厅只向记者收取了110元，开具的发票上“价税合计”的总金额也是110元，其中金额106.79元，税额3.21元，税率为3%。3%表明该餐厅为小规模纳税人。“所以，那份132元的外卖，就包括了7.92元的增值税，消费者也只需支付132元。”该位人士表示，在原价的基础上加收增值税，就是让消费者承担了两份税费。
具体到整个行业，记者了解到，过去征收营业税时，餐饮业的适用税率为营业额的5%。“营改增”后，如果是小规模纳税人，增值税可适用3%的征收率。举例来说，以一家小规模纳税人餐厅单月营收5万元计算，“营改增”前，需要缴纳营业税50000×5%=2500元。“营改增”后，需要缴纳增值税{50000/(1+3%)}×3%=1456.31元，税负降低了41.7%。
如果是一般纳税人，适用的增值税税率为6%，从数字上看，比营业税税率增加了1%，但餐厅的材料采购、设备采购、不动产购置和租赁等都可获得进项抵扣，只要财务制度规范，“营改增”后也是可以降低税负的。
案例3：酒店借口增值税涨价
“营改增”实施当天，全国首张生活服务业增值税专用发票就来自于酒店业??北京民族饭店。纳入“营改增”的酒店业也为百姓关心。以北京金融街(9.930,-0.14,-1.39%)威斯汀酒店为例，在其官方网站上，一间2张双人床的无烟房，住宿一晚，总收费金额为2215.4元，其中包括房费1900元、10%的服务费190元和6.6%的增值税费125.4元。而此前被媒体曝光过的希尔顿酒店，此前曾公告表示，超过1000元的房间，在5月1日之后，顾客除了支付房价15%的服务费外，还需要额外支付60多元的增值税，涨价幅度是原房价的6.9%，依据是自5月1日起酒店将要被征收6%的增值税。“酒店被征收了增值税，就可以借此向消费者加价了吗?”有读者向记者询问。
解读：住宿发票就应显示增值税
市国税局货物和劳务税处的负责人介绍，发票中含有增值税一项，并不能笼统地说就是不合理。
从酒店业整体看，从税率上看，原来征收营业税时，税率为5%;改征增值税后，税率为6%，但酒店的材料采购、设备采购、服务采购、不动产购置和租赁、办公支出等诸多方面都可以获得进项抵扣。按照市国税局前期开展的调查数据，酒店业纳税人可取得扣税凭证的支出占其总支出的47.4%。
举例来说，某酒店标间房价为1000元，加上15%的服务费，酒店合计收费1150元，营业税应纳税额是1150*5%=57.5元。“营改增”后，假如仍是1150元，酒店的不含税销售额为1150/1.06=1085元，按照6%适用税率计算销项税为65元。由于增值税应纳税额计算是销项税额减去进项税额得出，只要纳税人当期取得的进项税额等于或大于7.5元(65-57.5=7.5元)，纳税人的增值税税负与原营业税相比就会持平或者减少。所以，酒店业进行“营改增”后，税费整体是下降的，并不会出现因税费原因而需要通过上调价格来平衡经营的情况。房费调整原本属于酒店自主的市场经济行为，政府部门不会随意干涉，只是不要拿着“营改增”的理由来涨价。
快评：增值税别成商家，趁机提价的借口
增值税，通俗的描述，就是有增值才征税没增值不征税。举例来说，假如B企业向A企业购进100元的货物，B企业需要支付117元，其中17元是增值税。B企业对货物进行再加工后，加50元卖给消费者，则消费者买到的价格将是175.5元，其中25.5元是增值税。
和营业税不同的是，增值税是价外税。所以，同样是餐费发票，过去吃饭时，100元的发票只显示金额100元，而现在发票上除了菜价外，还会显示一项税费。“增值税最后一定是消费者承担，这个是流转税的原理。但总体而言，经过测算，不论对多数企业还是个人，营改增最终税负应该是减轻的，绝不应该成为商家趁机提价的借口。”税法专家告诉记者。
但他也提示，消费者也不能一看到发票中显示有“增值税”一项，就感觉被多征了税，而是要看清楚具体的收税方式。
